MONOGRAFİ ve ÇÖZÜMÜ – MUHASEBE SÜRECİ
Monografi 1: HG Limited Şirketi 01.11.2008 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlıyor.
100 Kasa Hesabı…………………………130.000
102 Bankalar Hesabı……………………90.000
120 Alıcılar Hesabı……………………..50.000
153 Ticari Mallar Hesabı……………80.000
252 Binalar Hesabı…………………….120.000
254 Taşıtlar Hesabı……………………40.000
255 Demirbaşlar Hesabı……………..80.000
300 Banka Kredileri Hesabı………200.000
320 Satıcılar Hesabı…………………100.000
321 Borç Senetleri Hesabı………..130.000
400 Banka Kredileri…………………….70.000
HG Limited Şirketi Kasım ayında aşağıdaki ticari işlemleri yapmıştır.
– 02.11.2008 tarihinde 25.000 TL tutarındaki malı peşin olarak almıştır. KDV % 18 hariç.
– 04.11.2008 tarihinde senet karşılığı taşıtların hepsini satıyor. KDV % 8 hariç. (Senet 10 aylık)
– 08.11.2008 tarihinde 50.000 TL tutarındaki malı peşin olarak satmıştır. KDV % 18 hariç.
– 12.11.2008 tarihinde 40.000 TL tutarındaki parayı banka hesabına yatırıyor.
– 17.11.2008 tarihinde 10.000 TL tutarındaki demirbaşı peşin olarak satıyor. KDV % 8 hariç.
– 20.11.2008 tarihinde 25.000 TL tutarındaki malı çek karşılığı satıyor. KDV % 18 hariç.
– 25.11.2008 tarihinde 35.000 TL tutarındaki malı, 16 aylık banka kredisi ile alıyor. KDV % 18 hariç.
– 26.11.2008 tarihinde 30.000 TL tutarındaki malı alıyor. KDV tutarını peşin ödüyor, kalanı için 10 aylık senet veriyor. KDV % 18 hariç.
İstenenler: HG Limited şirketinin açılış bilançosunu düzenleyerek sermayeyi hesaplayınız, yevmiye kayıtlarını, büyük defter kayıtlarını, Kasım ayı sonu KDV tahakkukunu yapınız ve Kasım ayı sonu mizanını düzenleyiniz.
Monografi Cevap:
Açılış bilançosunun düzenlenerek sermayenin bulunması: İşletmenin kuruluştaki varlık ve kaynakları bilançodaki yerlerine yerleştirilerek açılış bilançosu düzenlenir.
| AKTİF | HG LİMİTED ŞİRKETİ 01.11.2008 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU | PASİF | |
| I. DÖNEN VARLIKLAR…………………………………………350.000 Kasa…………………….130.000 Bankalar……………….90.000 Alıcılar…………………50.000 Ticari Mallar……….80.000 |
|||
II. DURAN VARLIKLAR………………………………………..240.000
Binalar………………..120.000
Taşıtlar……………….40.000
Demirbaşlar…………80.000III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR………….430.000
Banka Kredileri………………200.000
Satıcılar…………………………100.000
Borç Senetleri………………..130.000
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR……………70.000
Banka Kredileri…………………70.00
V. ÖZ KAYNAKLAR…………………………………………………..90.000
Sermaye………………90.000A.TOPLAM590.000P.TOPLAM590.000
Sermaye = Varlıklar – (kısa vadeli yabancı kaynaklar + uzun vadeli yabancı kaynaklar)
Sermaye = 590.000 – (430.000 + 70.000)
Sermaye = 90.000 TL
Açılış kaydının yapılması ve dönem içi işlemlerin yevmiye defter kayıtları: Yevmiye defterinin ilk kaydı açılış bilançosuna göre düzenlenen açılış kaydıdır. Açılış kaydında aktifteki hesaplar borca, pasifteki hesaplar alacağa kaydedilir. Daha sonra tarih sırasına göre dönem içi işlemler yevmiye kayıtları yapılır.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 |
………………………………01.11.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 300 BANKA KREDİLERİ HESABI …………………………..Açılış kaydı………………………… |
130.000
90.000
50.000
80.000
120.000
40.000
80.000
200.000
100.000
130.000
70.000
90.000
| 2 |
………………………………02.11.2008……………………………….. 153 TİCARİ MALLAR HESABI 100 KASA HESABI ………………….Peşin mal alımı………………… |
25.000
4.500
29.500
| 3 |
………………………………04.11.2008……………………………….. 121 ALACAK SENTLERİ HESABI 254 TAŞITLAR HESABI ………………..Senet karşılığı taşıtların satımı………………. |
43.200
40.000
3.200
Alım yapıldığında 191 İndirilecek KDV Hesabını, Satım yapıldığında ise 391 Hesaplanan KDV Hesabını kullanıyoruz.
| 4 |
………………………………08.11.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 600 Y.İ.SATIŞLAR HESABI ………………….Peşin mal satımı………………… |
59.000
50.000
9.000
| 5 |
………………………………12.11.2008……………………………….. 102 BANKALAR HESABI 100 KASA HESABI ………………….Bankaya para yatrımı………………… |
40.000
40.000
| 6 |
………………………………17.11.2008……………………………….. 100 KASA HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI ………………….Peşin demirbaş satımı………………… |
10.800
10.000
800
| 7 |
………………………………20.11.2008……………………………….. 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 600 Y.İ.SATIŞLAR HESABI …………………Çek ile mal satımı………………… |
29.500
25.000
4.500
| 8 |
………………………………25.11.2008……………………………….. 153 TİCARİ MALLAR HESABI 400 BANKA KREDİLERİ HESABI …………………Kredi ile mal alımı………………… |
35.000
6.300
41.300
| 9 |
………………………………26.11.2008……………………………….. 153 TİCARİ MALLAR HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI ……………….Senet ile mal alımı…………… |
30.000
5.400
30.000
5.400
Büyük defter kayıtları (Defteri kebir kayıtları): Büyük defterleri düzenlerken, yevmiye kayıtlarında kullandığımız tüm hesapların defterlerini açarak o hesapların kayıtlarını büyük defterlere aktarırız.
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kasım ayı KDV tahakkuku: 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının toplamları alınarak, yevmiye defterinde ters kayıt yapılarak kapatılır. Yani 191 indirilecek KDV hesabı borçta olduğu için bu hesabı alacağa, 391 hesaplanan KDV hesabı alacakta olduğu için bu hesabı borca yazarak hesapları kapatırız.
|
||||
17.500
16.200
1.300
Yevmiye kaydını yaptığımızda borç ve alacak arasındaki 1.300 TL lik farkı da yazıyoruz. Bu 1.300 TL, 391 hesaplanan KDV daha fazla olduğu için 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabına kayıt edilir.
Yapılan bu yevmiye kaydı büyük defterlerde değişiklik meydana getirdiğinden, büyük defterlere açılan hesaplar tekrar kayıt yapılır.
| BORÇ | 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI | ALACAK | |
| 4.500 6.300 5.400 |
16.200 | ||
| 16.200 | 16.200 | ||
| BORÇ | 360 ÖDENECEK VERGİ FON. HS | ALACAK | |
| 1.300 | |||
| 1.300 | |||
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
| 17.500 | 3.200 9.000 800 4.500 |
||
| 17.500 | 17.500 | ||
Kasım ayı genel geçici mizanın düzenlenmesi: Genel geçici mizan düzenlenirken büyük defter kayıtlarından faydalanılır.
Büyük defterleri düzenledikten sonra ilk olarak büyük defterlerin toplamları alınır. Daha sonra büyük defterlerin borç toplamları mizanın tutar kısmının borç tarafına, büyük defterlerin alacak toplamları tutar kısmının alacak tarafına yazılır. Mizanın kalan kısmına ise borç ve alacak toplamlarının kalanları kalan veren kısma kaydedilir.
| Sıra No |
HESAP İSMİ | TUTAR | KALAN | ||
| BORÇ | ALACAK | BORÇ | ALACAK | ||
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 |
100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 120 Alıcılar Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 252 Binalar Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı 320 Satıcılar Hesabı 321 Borç Senetleri Hesabı 400 Banka Kredileri Hesabı 500 Sermaye Hesabı 121 Alacak Senetleri Hesabı 600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 101 Alınan Çekler Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs |
199.800 130.000 50.000 170.000 120.000 40.000 80.000 – – – – – 43.200 – 29.500 16.200 17.500 – |
74.900 – – – – 40.000 10.000 200.000 100.000 160.000 111.300 90.000 – 75.000 – 16.200 17.500 1.300 |
124.900 130.000 50.000 170.000 120.000 – 70.000 – – – – – 43.200 – 29.500 – – – |
– – – – – – – 200.000 100.000 160.000 111.300 90.000 – 75.000 – – – 1.300 |
| TOPLAM | 896.200 | 896.200 | 737.600 | 737.600 | |
Mizanın tutar bölümündeki borç toplamı ile alacak toplamı eşit olmalıdır, aynı zamanda kalan bölümündeki borç toplamı ve alacak toplamı da birbiriyle eşit olmak zorundadır.
Örneğimizde envanter işlemleri hariç tutulmuştur.
Muhammet Jiyan Kino 
Yorum bırakın